stb-susa-formfehler-pruefen

SuSa-Pruefung — Formfehler, Plausibilitaet, Differenzen

Kernsachverhalt

Eine fehlerhafte SuSa ist Risiko fuer alle Folgeauswertungen — BWA, USt-VA, Jahresabschluss. Der Steuerberater muss die SuSa systematisch auf Plausibilitaet pruefen, bevor er sie verwendet. Typische Fehler: Pruefsumme-Differenz, ungewoehnliche Salden, USt-Inkonsistenz, offene Verrechnungskonten. Dieser Skill ist Pflicht-Checkliste fuer Sachbearbeiter und Berufstraeger.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Periode wird geprueft — Monat, Quartal, kumuliert?
2. Welche Pruef-Tiefe — Standard-Checkliste oder vertieft?
3. Wurde die laufende Buchfuehrung bereits einmal geprueft?
4. Welche systembedingten Auffaelligkeiten (DATEV-Pruefliste)?
5. Welche Sondereffekte sind erwartet (Anlagenkauf, Sondertilgung)?
6. Welche Konsistenz-Quellen liegen vor (Bankauszug, USt-VA, Lohnauswertung)?
7. Welche Vorperioden-Korrektur ist zu bearbeiten?
8. Welche Eskalation bei wesentlichen Fehlern?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 239 HGB — ordnungsgemaesse Buchfuehrung.

§ 146 AO — Zeitgerechtigkeit, Vollstaendigkeit, Richtigkeit.

§ 33 StBerG — StB-Aufgabenkreis (Sorgfalt).

§ 57 StBerG — Gewissenhaftigkeit.

§ 153 AO — Berichtigungspflicht bei erkannten Fehlern.

Standards

• BMF v. 28.11.2019 zu GoBD.
• IDW PS 480.
• DATEV-Pruefliste Monatsabschluss.

Workflow

Phase 1 — Pruefsumme Soll/Haben

• Summe Soll-Buchungen = Summe Haben-Buchungen (doppelte Buchfuehrung).
• Differenz = Systemfehler (selten, aber bei Datenmigrationen moeglich).
• Bei Differenz: Konto-Pruefung bis zur Buchung zurueck.

Phase 2 — Konten-Plausibilitaet (Kontennummern beispielhaft im SKR 03; aktuelle DATEV-Kontenrahmenfassung pruefen)

Konto-Bereich	Erwartung	Auffaelligkeit
8000er Erloese (SKR 03)	Habensaldo	Sollsaldo deutet auf nicht erfasste Gutschriften hin
4000er Aufwand (SKR 03)	Sollsaldo	Habensaldo deutet auf nicht erfasste Stornos hin
1200 Bank	Sollsaldo oder Habensaldo (Kontokorrent)	Mit Bankauszug abgleichen
1400er Forderungen (SKR 03 Sammelkonto)	Sollsaldo	Habensaldo deutet auf Kundenvorauszahlungen hin
1700er Verbindlichkeiten LuL (SKR 03 Sammelkonto)	Habensaldo	Sollsaldo deutet auf Vorauszahlungen an Lieferanten hin
USt-Konten (z. B. 1576 Vorsteuer 19 Prozent / 1776 USt 19 Prozent im SKR 03)	Plausibel zur USt-Voranmeldung	Differenz weist auf USt-Buchungsfehler hin
Geldtransit-/Verrechnungskonten (z. B. SKR 03 1590/1599)	Saldo null	Saldo deutet auf nicht zugeordnete Buchungen hin
Eigenkapital-Konto (z. B. SKR 03 2000)	Habensaldo (positives EK)	Sollsaldo bedeutet negatives Eigenkapital — Krisensignal

Phase 3 — USt-Konsistenz (Kontennummern beispielhaft im SKR 03; mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen)

• USt-Konto 19 Prozent (typisch SKR 03 1776) gegen USt-Voranmeldung pruefen.
• Vorsteuer-Konto 19 Prozent (typisch SKR 03 1576) gegen USt-Voranmeldung pruefen.
• Innergemeinschaftlicher Erwerb (USt-Konten im 1780er-Bereich, z. B. SKR 03 1786): Erfassung pruefen.
• Reverse-Charge nach § 13b UStG: typische Konten SKR 03 1787 (Umsatzsteuer) und 1576/1577 (Vorsteuer-Gegenbuchung); konkrete Kontonummern in DATEV-Kontenrahmen SKR 03 nachschlagen (DATEV-Kontenrahmen-PDF unter datev.de).

Phase 4 — Hauptbuch-Nebenbuch-Konsistenz

• Saldo Forderungssammelkonto (typisch SKR 03 1400) gegen Summe der Debitoren-OPOS pruefen.
• Saldo Verbindlichkeiten-Sammelkonto (typisch SKR 03 1700) gegen Summe der Kreditoren-OPOS pruefen.
• Bei Differenz: Buchungen ohne Personenkonto-Zuordnung suchen (DATEV-Klickpfad: Rechnungswesen → Buchungserfassung → Stapelverarbeitung → Filter "ohne OPOS-Zuordnung").

Phase 5 — Anlagenkonten und AfA

• Anlagenkonten-Saldo (Klasse 0 SKR 03) gegen Buchwert im Anlagenspiegel pruefen.
• AfA-Aufwandskonten (typisch SKR 03 4830 fuer Sachanlagen) gegen Summe der AfA aus dem Anlagenspiegel abstimmen.
• Bei Zu- oder Abgaengen Anlagenspiegel synchronhalten.

Phase 6 — Fehlerprotokoll und Korrektur

FEHLERPROTOKOLL SUSA-PRUEFUNG
Datum: [Datum] Bearbeiter: [Name]

1. Verrechnungskonto (z. B. SKR 03 1590) Saldo 12.500 EUR — nicht abgebaut.
   Ursache: unzugeordnete Bankbuchung 28.04.2026.
   Korrektur: Buchungsaufloesung gegen Forderungssammelkonto (SKR 03 1400), GVC-Zuordnung 71.

2. Erloeskonto Habensaldo wider Erwarten gering, Sollsaldo 850 EUR.
   Ursache: Gutschrift Kunde 10002 wurde gegen Erloeskonto gebucht statt Erloesschmaelerung.
   Korrektur: Umbuchung auf Erloesschmaelerungs-Konto im 8730er-Bereich (SKR 03; typisch Konto 8736 oder 8739 je nach Steuerklasse; konkrete Kontonummer in DATEV-Kontenrahmen-Dokumentation nachschlagen).

3. Differenz USt-Konto (z. B. SKR 03 1776) vs. USt-Voranmeldung 240 EUR.
   Ursache: vergessene Buchung am 30.04.2026.
   Korrektur: Nachbuchung mit Steuerschluessel 3 (Umsatz 19 Prozent).

Output

• Fehlerprotokoll mit konkreten Korrekturmassnahmen.
• Korrigierte SuSa.
• Pruefer-Vermerk in Mandantenakte.

Strategie und Praxis-Tipps

• SuSa-Pruefung sollte vor jedem Versand erfolgen — auch bei Routine-Mandanten.
• Bei wiederholten Fehlern (gleiches Konto, gleicher Sachbearbeiter): Schulung.
• Pruefliste standardisieren — Sachbearbeiter haben einheitliches Pruefraster.
• Bei wesentlichen Fehlern in der Vorperiode: § 153 AO Berichtigungspflicht.
• StBVV: Pruefung als Bestandteil der Buchfuehrungspauschale.
• DATEV-Tipp: DATEV-Pruefliste Monatsabschluss systematisch durchgehen; "Konten mit ungewoehnlichem Saldo" als Standardlauf.

Querverweise

• stb-susa-erstellen-grundlagen — SuSa-Grundlagen.
• stb-susa-haupt-und-personenkonten — Hauptbuch-Nebenbuch.
• stb-susa-vorperiode-vergleich — Periodenvergleich.
• stb-bwa-fehlerquellen-haeufig — BWA-Fehler.
• stb-bwa-sus-bilanz-pruefung — Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• HGB §§ 238, 239.
• AO §§ 146, 153.
• StBerG §§ 33, 57.
• BMF v. 28.11.2019 zu GoBD.
• IDW PS 480.

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