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Anlagenkonten in der SuSa — Ueberblick und Abstimmung

Kernsachverhalt

Anlagenkonten der Klasse 0 (SKR 03) bzw. 0xxx-1xxx (SKR 04) zeigen die Buchwerte des Anlagevermoegens: immaterielle WG, Sachanlagen, Finanzanlagen. Die SuSa enthaelt nur die Saldenstaende; die Detailinformation steckt im Anlagenspiegel (Anlagenverzeichnis). Hauptbuch und Anlagenspiegel muessen abgestimmt sein. Der Steuerberater stellt diese Konsistenz monatlich oder mindestens quartalsweise sicher.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Liegt ein aktueller Anlagenspiegel vor (Stichtag, Bewegungen)?
2. Welche Anlagenkategorien — immaterielle WG, Sachanlagen, Finanzanlagen?
3. Werden Anlagen monatlich abgeschrieben (1/12-Methode) oder jaehrlich?
4. Welche Sonderabschreibungen (§ 7g EStG, § 7b EStG, § 6b EStG)?
5. Liegen Zu- oder Abgaenge in der Periode vor (Investitionen, Verkauf)?
6. Sind GWG (gerinwertige Wirtschaftsgueter) bis 800 EUR netto erfasst?
7. Welche AfA-Methode (linear, degressiv, Leistungs-AfA)?
8. Welche Pauschalwertberichtigung Anlagenvermoegen (selten)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 247 HGB — Anlagevermoegen-Definition.

§ 253 HGB — Bewertung Anlagevermoegen mit fortgefuehrten Anschaffungs-/Herstellungskosten.

§ 7 EStG — AfA-Vorschriften.

§ 7g EStG — Sonderabschreibung KMU.

§ 7b EStG — Sonderabschreibung Mietwohnungsneubau (5 % p.a. fuer 4 Jahre; Bauantrag nach 31.12.2022 und vor 01.10.2029; EH-40 mit QNG-Siegel Pflicht; aktiv bis 2029).

§ 6 Abs. 2 EStG — Geringwertige Wirtschaftsgueter; Wertgrenze 800 EUR netto (stabil seit 2018; keine Anhebung beschlossen, Stand 2026).

§ 6 Abs. 2a EStG — Pool-/Sammelposten-Abschreibung; Wertgrenzen 250-1.000 EUR netto (stabil seit 2018; keine Anhebung beschlossen, Stand 2026).

Standards

• BMF AfA-Tabellen (massgeblich: BMF-Schreiben vom 15.12.2000, BStBl 2000 I S. 1532 fuer allgemein verwendbare Anlagegueter; branchenspezifische Tabellen abrufbar unter bundesfinanzministerium.de).
• IDW PS 480.
• DATEV/Addison Anlagenbuchhaltungs-Module.

Workflow

Phase 1 — Hauptbuch-Bestaende

Anlagenkonten SKR 03 (Kontennummern typische Beispiele; konkrete Nummern mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen):

0010   Immaterielle Wirtschaftsgueter
0020   Grundstuecke und Bauten
0080   Maschinen
0440   Geringwertige Wirtschaftsgueter
0500   Fuhrpark
0670   Betriebs- und Geschaeftsausstattung
0900   Anzahlungen auf Anlagen
1000   Beteiligungen

Phase 2 — Anlagenspiegel-Auswertung

ANLAGENSPIEGEL (Auszug)
Bezeichnung      Anschaffung  Bisherige AfA  Buchwert Anfang  Zugang  Abgang  AfA Periode  Buchwert Ende
Maschine A       50.000       30.000         20.000           —       —       2.500        17.500
Pkw Mazda        25.000       8.000          17.000           —       —       2.083        14.917
GWG-Pool 2026    1.200        —              —                1.200   —       240          960
Buero-Ausstattung 15.000      6.000          9.000            —       —       1.500        7.500

Phase 3 — Abstimmung Hauptbuch / Anlagenspiegel

• Saldo Hauptbuch Anlagekonten zum Stichtag = Summe Buchwerte Anlagenspiegel?
• Differenz = Fehler.
• AfA-Buchung im Hauptbuch (Konto 4830/4832) = Summe AfA Anlagenspiegel?

Phase 4 — Zu- und Abgaenge

• Zugang: Anschaffung neu, Aktivierung Eigenleistung, Einlage.
• Abgang: Verkauf, Verschrottung, Entnahme.
• Bei Anlagenabgang: Restbuchwert ausbuchen, Verkaufserloes gegenrechnen.
• Veraeusserungserloese im SKR 03: Konten im 8400er-Bereich (Erloese aus Anlagenverkauf); konkrete Kontonummer je nach Umsatzsteuerpflicht in DATEV-Kontenrahmen SKR 03 nachschlagen (DATEV-Handbuch oder Kontenrahmen-PDF unter datev.de).

Phase 5 — Sonder-AfA und § 6b EStG

• § 7g EStG: Sonderabschreibung fuer KMU bis 40 % (fuer Anschaffungen ab 01.01.2024), IAB bis 50 %; Gewinngrenze 200.000 EUR im Vorjahr (§ 7g Abs. 6 EStG, stabile Rechtslage seit JStG 2020).
• § 7b EStG: Sonderabschreibung Wohnungsneubau (befristete Foerderung; aktuelle Geltungsdauer Stand 2026 pruefen).
• § 6b EStG Ruecklage: bei Veraeusserung Grund und Boden, Gebaeude — Uebertragung auf Reinvestitionen.

Phase 6 — Reporting

• Anlagenspiegel als Anhang zum Jahresabschluss.
• Monatliche Anlagen-Uebersicht in Quartalsberichten.
• Bei groesseren Investitionen: Beratung zu IAB § 7g EStG.

Output

• Anlagenspiegel mit Zugaengen, Abgaengen, AfA.
• Hauptbuch-Anlagenspiegel-Abstimmung.
• AfA-Buchungsbeleg fuer SuSa.

Strategie und Praxis-Tipps

• Anlagenspiegel und Hauptbuch sollten quartalsweise abgestimmt werden.
• GWG-Pool optional (§ 6 Abs. 2a EStG) — bietet Vereinfachung mit Sammelposten-Abschreibung ueber fuenf Jahre.
• Beim Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG: Quote 50 Prozent vorab abziehbar, Hoechstbetrag 200.000 EUR; Gewinngrenze 200.000 EUR (stabile Rechtslage seit JStG 2020, § 7g Abs. 1 EStG).
• Sonderabschreibungen § 7b EStG: befristet fuer Bauantraege nach 31.12.2022 und vor 01.10.2029 (EH-40-Standard Pflicht); aktiv bis 2029.
• StBVV: Anlagenbuchhaltung als separater Auftrag oder in Buchfuehrungspauschale.
• DATEV-Tipp: DATEV-Anlagenbuchhaltung mit automatischer 1/12-AfA-Buchung in der SuSa (Klickpfad: Anlagenbuchfuehrung → Abschreibungsbuchungen → Buchungsstapel an Rechnungswesen uebergeben).

Querverweise

• stb-susa-erstellen-grundlagen — SuSa-Grundlagen.
• stb-jahresabschluss-anlagenverzeichnis-afa — JA-AfA-Verzeichnis.
• stb-jahresabschluss-vorbereitung-stichtag — JA-Vorbereitung.
• stb-bwa-aufbau-grundlagen — BWA.
• stb-bwa-sus-bilanz-pruefung — Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• HGB §§ 247, 253.
• EStG §§ 6, 7, 7b, 7g.
• BMF AfA-Tabellen.
• IDW PS 480.
• Hinweis: § 7b EStG Foerderung laeuft bis Bauantraege vor 01.10.2029; keine gesetzliche Aenderung 2026.
• Hinweis: § 7g EStG Sonder-AfA 40 Prozent und IAB 50 Prozent seit JStG 2020 stabil.

Qualitäts-Hardening

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