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Steuerbescheid lesen — die ersten 10 Minuten

Arbeitsweg

• Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
• Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen.
• Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
• Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail).
• Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

Fachlicher Kern — Steuerrecht

• Problemfokus dieses Skills: Bleibe beim konkreten Titel Steuerbescheid lesen — die ersten 10 Minuten und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
• Arbeitsmodus: Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
• Outputpflicht: Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
• Fehlerbremse: Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

Triage — kläre vor der Bearbeitung

1. Ist der Bescheid ein Erstbescheid Änderungs- oder Berichtigungsbescheid?
2. Steht er unter Vorbehalt der Nachpruefung § 164 AO oder vorlaeufig § 165 AO?
3. Gibt es eine ordnungsgemaesse Rechtsbehelfsbelehrung (sonst Jahresfrist § 356 Abs. 2 AO)?
4. Wann ist Bekanntgabe bewirkt (Stempel, Drei-Tages-Fiktion § 122 Abs. 2 AO, ELSTER-Bereitstellung § 122a AO)?
5. Welche Besteuerungsgrundlagen wurden veraendert; gibt es Erläuterungstext am Bescheidende?

• Was will der Mandant wirklich erreichen? (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist für den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)

Rechtsgrundlagen

• § 122 AO — Bekanntgabe von Verwaltungsakten.
• § 124 AO — Wirksamkeit eines Verwaltungsakts.
• § 157 AO — Form und Inhalt von Steuerbescheiden.
• § 164 AO — Vorbehalt der Nachpruefung.
• § 165 AO — Vorlaeufige Steuerfestsetzung.
• §§ 129 172 173 174 175 AO — Korrektur- und Änderungsnormen.
• § 356 AO — Rechtsbehelfsbelehrung; Folge fehlerhafter Belehrung.

Aktuelle Rechtsprechung

• Keine Pauschalzitate aus BeckRS allein; jede Entscheidung muss auf eine primaere oder offene Sekundaerquelle ruckfuehrbar sein.

Zentrale Normen

§ 122 AO · § 124 AO · § 157 AO · § 164 AO · § 165 AO · § 129 AO · § 172 AO · § 173 AO · § 174 AO · § 175 AO · § 356 AO

Bescheid-Checkliste

Prüfpunkt	Wo im Bescheid	Folge
Adressat korrekt	Kopf	sonst Bekanntgabemangel
Steuerart und Zeitraum	Kopf	sonst Inhaltsmangel
Festgesetzter Betrag	Tenor	Basis für AdV-Antrag
Vorbehalt der Nachpruefung	Tenor / Erläuterungen	jederzeit Änderung § 164 Abs. 2 AO
Vorlaeufigkeitsvermerk	Erläuterungen	Reichweite genau prüfen
Rechtsbehelfsbelehrung	Ende	fehlt oder fehlerhaft → Jahresfrist § 356 Abs. 2 AO
Erläuterungstext	letzte Seite	Indikator für Streitpunkt

Abgrenzung zu anderen Skills dieses Plugins

• Verfahrens-Sklls (anw-einspruch-finanzamt, anw-aussetzung-vollziehung, anw-akteneinsicht-steuerakte) decken den prozessualen Rahmen ab; dieser Skill liefert die materielle Begruendung.
• Bei steuerstrafrechtlichen Beruehrungspunkten parallel fa-stu-steuerhinterziehung-370-ao und fa-stu-selbstanzeige-371-ao aufrufen.
• Bei berufsrechtlichen Fragestellungen fa-stu-stberg-vereinbare-taetigkeit bzw. fa-stu-rvg-steuerstreit parallel ziehen.

Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.