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Mandantenrechnung — Honorar nach StBVV

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 4, § 14.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Der Steuerberater rechnet sein Honorar nach der StBVV (Steuerberatervergutungsverordnung) ab. Drei Hauptformen: Pauschalverguetung (in Mandatsvereinbarung), Zeithonorar (bei nicht-routinemäßigen Auftraegen), Gegenstandswert-Gebuehr (bei Jahresabschluss, Steuererklaerungen). Der Steuerberater muss die StBVV strikt einhalten — Abweichungen ohne Mandantenvereinbarung sind rechtswidrig.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Leistung ist abzurechnen — Buchfuehrung, Lohnbuchfuehrung, Jahresabschluss, Steuererklaerung, Beratung?
2. Welche Honorarform mit dem Mandanten vereinbart (Pauschal, Zeit, StBVV-Standard)?
3. Welcher Gegenstandswert ist relevant?
4. Welcher Schwierigkeitsgrad (10/10 unkompliziert, 10/10 schwierig)?
5. Welche Hoechstsatz wurde mit dem Mandanten vereinbart?
6. Liegt schriftliche Pauschalvereinbarung vor?
7. Welche Auslagen (Reisekosten, Portoauslagen)?
8. Welche USt-Saetze?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

StBVV — Steuerberatervergutungsverordnung.

§ 4 StBVV — Honorarvereinbarung.

§ 14 StBVV — Pauschalverguetung.

§ 33 StBVV — Buchfuehrung.

§ 35 StBVV — Jahresabschluss.

§ 24 StBVV — Steuererklaerungen.

§ 13 StBVV — Beratungstaetigkeit.

§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG — Steuerbarkeit der StB-Leistung; StB-Honorare sind grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig (Regelsteuersatz 19 %). Eine Steuerbefreiung nach § 4 UStG kommt regelmaessig nicht in Betracht.

Verwaltungsanweisungen

• BStBK Honorartabellen.

Workflow

Phase 1 — Honorarform-Wahl

Form	Anwendung
StBVV-Standard	Klare Rahmenleistung (Jahresabschluss, Steuererklaerung)
Pauschalvereinbarung	Laufende Buchfuehrung, Lohnbuchfuehrung, Mandantenpauschale
Zeithonorar	Beratung, Sondertaetigkeiten, Prüfungsbegleitung
Erfolgsabhaengig	Eingeschraenkt zulässig (§ 9a StBVV)

Phase 2 — Gegenstandswert ermitteln

Leistung	Gegenstandswert
Buchfuehrung	Jahresumsatz, alternativ Geschäftsvorfaelle
Jahresabschluss	Bilanzsumme + Lohnsumme + 50 Prozent Umsatz
Steuererklaerung ESt	ZvE des Mandanten
Steuererklaerung KSt	Bemessungsgrundlage
USt-Voranmeldung	Brutto-Umsatz
Prüfungsbegleitung	Prüfungsergebnis

Phase 3 — Gebührensatz waehlen

• 10/10 = Mittelgebuehr (Standardfall).
• 4/10 bis 18/10 = Bandbreite je nach Schwierigkeit, Bedeutung, Umfang.
• 18/10 Hoechstsatz nur bei aussergewoehnlicher Schwierigkeit, Bedeutung oder Umfang (Begruendung in der Akte dokumentieren).

Phase 4 — Rechnungs-Inhalt

RECHNUNG
StB Steuerberater XYZ
Steuer-Nr: ...
USt-IdNr: ...

An: [Mandant]
Rechnungsnummer: ...
Rechnungsdatum: ...

Leistungsbeschreibung:
1. Jahresabschluss [Jahr]
 Gegenstandswert: [X]
 Gebührensatz nach § 35 StBVV: 25/10
 Mittelgebuehr: [Y]
 Faktor: ...
 Honorar netto: [Z]

2. Buchfuehrung Monate [von - bis]
 Gegenstandswert: [X]
 Gebührensatz nach § 33 StBVV: 5/10
 Honorar netto: [Z]

3. Auslagen
 Reisekosten EUR [X]
 Porto EUR [X]

Zwischensumme netto: [Z]
USt 19 Prozent: [Y]
Brutto: [Z]

Faellig: [Datum]
Bankverbindung: ...

Phase 5 — Pauschalvereinbarung

• Schriftliche Vereinbarung mit Mandant.
• Pauschalbetrag pro Monat / Jahr.
• Was ist enthalten / was Zusatzauftrag.
• Anpassung jaehrlich oder bei wesentlicher Änderung.

Phase 6 — Rechnungsausgabe und Mahnung

• Rechnung mit GoBD-konformen Pflichtangaben.
• Faelligkeit ueblich 14 Tage.
• Bei Verspaetung Mahnung mit Mahnkosten.
• Bei dauerhafter Saeumigkeit: gerichtliches Mahnverfahren bzw. Klage durch Inkassoanwalt.

Strategie und Praxis-Tipps

• Die StBVV definiert den Mindestrahmen — eine Unterschreitung der Mindestgebuehr ist nur in begruendeten Ausnahmefaellen und unter Beachtung von § 4 StBVV (Höhe der Vergütung) zulässig.
• Pauschalvereinbarung ist Standard bei laufender Mandatsbetreuung — Planungssicherheit für beide Seiten; Schriftform nach § 14 StBVV beachten.
• Bei Beratungstaetigkeiten ist ein Zeithonorar oft sachgerecht (genaue Erfassung mit Stundenzettel, ggf. Stundensatz nach § 13 StBVV).
• Bei Mandatsende StBVV-Abrechnung konsequent durchsetzen; Transparenz vorab vermeidet Konflikte (Hinweis im Onboarding und Pauschalvertrag).
• USt-Pflicht beachten — StB-Leistungen sind grundsätzlich USt-pflichtig (Regelsteuersatz 19 %).

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• StBVV §§ 4, 9a, 13, 14, 24, 33, 35.
• BStBK Honorartabellen.
• UStG.