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DRV-Prüfung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung

Arbeitsweg

• Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
• Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen.
• Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
• Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail).
• Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

Fachlicher Kern — Steuerrecht

• Problemfokus dieses Skills: Bleibe beim konkreten Titel DRV-Pruefung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
• Arbeitsmodus: Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
• Outputpflicht: Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
• Fehlerbremse: Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

Kernsachverhalt

Die DRV-Sozialversicherungspruefung (alle 4 Jahre) und Lohnsteuer-Aussenpruefung des FA (anlassbezogen oder routinemaessig) sind die zentralen externen Prüfungen der Lohnbuchhaltung. Prüfthemen: SV-Status-Klassifikation, BBG-Einhaltung, Sachbezuege, Pauschalierungen, Aufzeichnungspflichten, Reisekosten. Der Steuerberater bereitet vor, begleitet die Prüfung und prüft Nachforderungen. Bei Prüfungsfehlern haftet der StB aus Mandantenvertrag (§ 280 BGB).

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Prüfung wird angekuendigt — DRV, Lohnsteuer-Aussenpruefung, BG-Prüfung, Zoll?
2. Welcher Prüfzeitraum (in der Regel 4 Jahre)?
3. Welche Prüfthemen sind erkennbar?
4. Liegen vorherige Prüfungs-Beanstandungen vor?
5. Welche kritischen Lohn-Themen im Mandantenbetrieb (Werkvertrag, Sachbezug, GGF-Status)?
6. Welche Unterlagen müssen vorgelegt werden?
7. Welcher Prüfer ist zuständig?
8. Welche Mandantenkommunikation zur Prüfungsbegleitung?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 28p SGB IV — DRV-Prüfung (Prüfung der ordnungsgemaessen Beitragsleistung; in der Regel im 4-Jahres-Rhythmus).

§ 42f EStG — Lohnsteuer-Aussenpruefung (Prüfung beim AG durch das FA).

§§ 193-203 AO — Allgemeine Prüfungsbefugnis (subsidiaer; § 42f EStG ist lex specialis für LSt).

§ 280 BGB — Schadensersatz Pflichtverletzung (Anspruchsgrundlage Mandant gegen StB).

§ 67 StBerG — StB-Berufshaftpflicht (Pflicht-Versicherung).

§ 33 StBVV — Honorar Prüfungsbegleitung (Gegenstandswert Prüfungsergebnis).

Verwaltungsanweisungen

• DRV-Rundschreiben zur Prüfung.
• BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.

Workflow

Phase 1 — Prüfungsankuendigung

• Schriftliche Ankuendigung mit Prüfzeitraum.
• Prüfungs-Inhalt grob benannt.
• Vorlage-Frist Unterlagen.
• Prüfdauer (in der Regel 3-5 Tage vor Ort).

Phase 2 — Vorbereitung

Unterlage	Prüfer-Anfrage
Lohnbuecher Sachkonten	Buchungs-Belege
AN-Stammdaten	Verträge, ELStAM-Daten
Arbeitsvertraege	Vertragstexte
Sachbezugsdokumentation	Belege, Gutschein-Konfigurationen
Reisekosten-Belege	Belege, Erstattungsformulare
Dienstwagen	Listenpreis, Fahrtenbuch falls vorhanden
MiLoG-Aufzeichnungen	Stundenzettel
ELSTER-Quittungen	Lohnsteuer-Anmeldungen
DEUEV-Quittungen	SV-Meldungen

Phase 3 — Prüfungs-Themenschwerpunkte

Thema	Risiko
Statusfeststellung GGF, Werkvertrag, Aushilfe	Nachforderung SV bis 4 Jahre
Minijob-Schwelle dauerhaft eingehalten?	Nachforderung
Sachbezuege über 50 EUR	Nachversteuerung LSt + SV
Dienstwagen 1-Prozent korrekt?	Lohnsteuer-Nachforderung
Pauschalierungen § 40 EStG	Nachversteuerung
Steuerfreie Auslagenerstattung Reisekosten	Pauschalbetraege Prüfung
§ 3b EStG Sonn-/Nacht-Zuschlaege	Hoechstsatz und Grundlohngrenze

Phase 4 — Begleitung der Prüfung

• StB als Bevollmaechtigter vor Ort.
• Auf Fragen sachlich-fachlich antworten.
• Bei strittigen Punkten: nicht ueberhasten zustimmen; auf Prüfbericht warten.
• Dokumentation aller Prüfgespraeche.

Phase 5 — Prüfbericht und Schlussbesprechung

• Prüfbericht mit Beanstandungen und Nachforderungen.
• Schlussbesprechung mit Prüfer und Mandant: strittige Punkte klären.
• Bei Streitpunkten: Einspruch (§ 347 AO) im Prüfungsbescheid.

Phase 6 — Reaktion und Haftungs-Prüfung

• Bei Nachforderung: Mandant trgt SV oder LSt nach.
• Bei Fehler durch StB (z.B. falsche Klassifikation): Prüfung Berufshaftpflicht.
• Mandanten-Schadensersatzanspruch nach § 280 BGB prüfen.

Strategie und Praxis-Tipps

• DRV-Prüfung alle 4 Jahre Routine — Mandant rechtzeitig vorbereiten.
• Bei Lohnsteuer-Aussenpruefung haeufig Anlass aus E-Bilanz-Auffaelligkeiten oder Prüfung beim Unterauftragnehmer.
• StB-Haftungsrisiko hoch bei Sachbezugs-, GGF-Status-, Minijob-Fehlern — sorgfaeltige Dokumentation Standard.
• Prüfer-Argumente nicht vorschnell akzeptieren — bei zweifelhaften Rechtsfragen Anwalt einschalten.
• StBVV: Prüfungsbegleitung nach Gegenstandswert Prüfungsergebnis oder Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Prüfer-Sicht-Modus mit Prüfer-Datenexport.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• SGB IV § 28p.
• EStG § 42f.
• AO §§ 193-203.
• BGB § 280.
• StBerG § 67; StBVV § 33.
• DRV-Rundschreiben.
• BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.