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Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht prüfen

Arbeitsweg

• Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
• Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: nur die Fristen des konkreten Rechtsgebiets und der Akte verwenden; Widerspruch, Klage, Einspruch, Rechtsmittel, Verjährung, Verwirkung, Rüge-, Anzeige-, Anmelde- und Ausschlussfristen strikt trennen und nie aus einem anderen Fachgebiet übernehmen.
• Tragende Normen verifizieren: AO §§ 38, 42, 90, 93, 153, 162, 164, 169-171, 173, 233a, 370-378, UStG, EStG, KStG, GewStG, GrEStG, ErbStG, FGO — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
• Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Mandant, Gegner, zuständige Behörde oder Gericht, Sachverständige, ggf. EU-/internationale Stelle (siehe Skill-Detail).
• Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Verwaltungsakte, Vertragsurkunden, Schriftsätze, Bescheide, Protokolle, Sachverständigengutachten und externe Beweismittel des Fachgebiets — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

Fachlicher Kern — Steuerrecht

• Problemfokus dieses Skills: Bleibe beim konkreten Titel Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht pruefen und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
• Arbeitsmodus: Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
• Outputpflicht: Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
• Fehlerbremse: Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

Kernsachverhalt

Bevor ein Arbeitsvertrag in die Lohnabrechnung uebernommen wird, prüft der Steuerberater die lohn- und sv-rechtlich relevanten Klauseln: Gehalt brutto/netto, Mehrarbeitsregelung, Sachbezuege, Dienstwagen, JobRad, bAV, Vermögenswirksame Leistungen, Sonderzahlungen, Befristung. Fehlerhafte Verträge fuehren zu falscher Abrechnung oder steuerlichen Haftungsrisiken.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Ist es ein Standardvertrag oder individuell ausgehandelt?
2. Welche Vertragsform — Vollzeit, Teilzeit, Minijob, Werkstudent, befristet?
3. Welches Brutto-Gehalt und welche Sonderzahlungen?
4. Sind Sachbezuege oder geldwerte Vorteile vereinbart?
5. Gibt es einen Dienstwagen, JobRad, Diensthandy, JobTicket?
6. Welche bAV-Vereinbarung (Direktversicherung, Pensionskasse)?
7. Gibt es VL-Vereinbarung?
8. Welche Tarifvertraege oder Betriebsvereinbarungen sind anzuwenden?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 611a BGB — Arbeitsvertrag-Definition.

§ 19 EStG — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit.

§ 14 SGB IV — Arbeitsentgelt.

§ 1 NachweisG — Schriftliche Niederlegung wesentlicher Vertragsbedingungen.

§ 2 NachweisG — Inhalt (Reform 2022, weitere Klauseln Pflicht).

§ 622 BGB — Kuendigungsfristen.

TVG — Tarifvertragsgesetz.

Verwaltungsanweisungen

• LStR (Lohnsteuer-Richtlinien) zu Sachbezuegen.
• BMF zu Dienstwagen § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG.
• BMF zum JobRad.

Workflow

Phase 1 — Vertragsdokumente sichten

• Arbeitsvertrag im Original (PDF oder Papier).
• Anlagen: Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung.
• Nachtraege (Änderungen, Gehaltserhoehungen).

Phase 2 — Pflichtklauseln § 2 NachweisG

• Name und Anschrift Vertragsparteien.
• Vertragsbeginn, Befristung.
• Arbeitsort.
• Beschäftigung (Taetigkeitsbeschreibung).
• Arbeitsentgelt mit Zusammensetzung.
• Arbeitszeit, Pausen, Mehrarbeit.
• Urlaubsanspruch.
• Kuendigungsfristen.
• Tarifvertraege/Betriebsvereinbarungen (Verweis).

Phase 3 — Lohnrelevante Klauseln

Klausel	Lohnsteuerlich	SV-rechtlich
Brutto-Gehalt	LSt nach Steuerklasse	SV-pflichtig bis BBG
Mehrarbeit / Ueberstunden	LSt nach Tabelle; Nacht/SF § 3b EStG	SV nach BBG; § 3b auch SV-frei
Sachbezug (Verpflegung, Unterkunft)	LSt; Sachbezugswerte SvEV	SV-pflichtig zu Sachbezugswert
Aufmerksamkeiten 60 EUR	LSt-frei wenn persönlicher Anlass	SV-frei
Sachbezugsfreigrenze 50 EUR	LSt-frei wenn 50 EUR/Monat insgesamt	SV-frei wenn LSt-frei
Dienstwagen 1-Prozent	LSt nach 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch	SV-pflichtig zur BBG
JobRad-Leasing (Gehaltsumwandlung)	LSt nach 0,25-Prozent-Methode (1 Prozent von einem Viertel des BLP); bei AG-Finanzierung "zusaetzlich zum Lohn" voll steuerfrei nach § 3 Nr. 37 EStG	SV-pflichtig (bzw. SV-frei bei § 3 Nr. 37 EStG)
Deutschlandticket	Steuerfrei bei AG-Pauschal-Erstattung	SV-frei
bAV Direktversicherung	LSt-frei bis 8 Prozent BBG (§ 3 Nr 63 EStG)	SV-frei bis 4 Prozent BBG
VL Arbeitgeberanteil	LSt-pflichtig	SV-pflichtig

Phase 4 — Befristung und Probezeit

• Befristung schriftlich nach § 14 TzBfG.
• Sachgrund oder sachgrundlose Befristung.
• Probezeit max. 6 Monate (§ 622 Abs. 3 BGB).

Phase 5 — Sonderfaelle

• Gesellschafter-Geschäftsführer: SV-Pflicht-Prüfung gesondert.
• Werkstudent: 20-Stunden-Woche-Grenze; SV-Sonderstatus.
• Minijob: 538-EUR-Grenze (Stand 01.01.2024; bei MiLo-Anhebung dynamisch).
• Aushilfskraft kurzfristig: max. 3 Monate oder 70 Arbeitstage pro Jahr.

Phase 6 — Prüfnotiz und Empfehlung

PRUEFNOTIZ ARBEITSVERTRAG
Mandant: [Firma]
Arbeitnehmer: [Name]
Datum: [Datum]

1. Pflichtklauseln § 2 NachweisG: [vollstaendig / fehlend]
2. Brutto-Gehalt: [X EUR / Monat]
3. Sonderleistungen: [Aufzaehlung]
4. SV-Klassifikation: [Vollzeit / Minijob / Werkstudent / ...]
5. Steuerlich auffaellig: [keine / Hinweis ...]
6. Empfehlung: [...]

Strategie und Praxis-Tipps

• Schriftliche Niederlegung nach § 2 NachweisG ist Pflicht des Arbeitgebers — bei Fehlen Bussgeld bis 2.000 EUR.
• Sachbezuege immer schriftlich vereinbart, sonst LSt-Hinzurechnung.
• bAV über Direktversicherung steuerlich vorteilhaft, aber Bindung an Versicherungsvertrag.
• StBVV: Vertragspruefung ist nicht in Lohnpauschale; gesonderter Auftrag oder Zeithonorar.
• Bei strittigen Klauseln: Hinweis an Mandant, Anwalt einzuschalten (§ 5 RDG).

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• BGB §§ 611a, 622.
• EStG § 19; LStDV.
• SGB IV § 14.
• NachweisG §§ 1, 2.
• TzBfG § 14.
• LStR; BMF zu Dienstwagen, JobRad.
• Sachbezugswerte SvEV (Verpflegung, Unterkunft) werden jaehrlich angepasst; aktuelle Werte über BMAS/SvEV-Verordnung zum Jahreswechsel abrufen (Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat).