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Koerperschaftsteuerliche Organschaft — § 14 KStG und Gewinnabfuehrungsvertrag

Fachlicher Anker

• Normen: § 14, § 6a, § 14 Abs. 1 Nr. 1.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Triage — kläre vor der Bearbeitung

1. Ist Organtraeger eine gewerblich taetige Person oder Personengesellschaft?
2. Ist die Organgesellschaft Kapitalgesellschaft mit Sitz und Ort der Geschäftsleitung im Inland?
3. Ist die finanzielle Eingliederung iSd § 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG gegeben (Stimmrechtsmehrheit ab Beginn des Wirtschaftsjahres)?
4. Liegt ein wirksamer Gewinnabfuehrungsvertrag mit fuenf Jahren Mindestlaufzeit und Verlustuebernahmeklausel § 302 AktG vor?
5. Wird der GAV tatsaechlich durchgefuehrt (Gewinnabfuehrung Verlustausgleich Buchungen)?

• Was will der Mandant wirklich erreichen? (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist für den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)

Rechtsgrundlagen

• § 14 KStG — Voraussetzungen der koerperschaftsteuerlichen Organschaft.
• § 17 KStG — Organschaft mit GmbH als Organgesellschaft.
• § 2 Abs. 2 S. 2 GewStG — gewerbesteuerliche Organschaft.
• §§ 291 ff. AktG — Unternehmensvertraege; Gewinnabfuehrung Beherrschungsvertrag.
• § 302 AktG — Verlustuebernahme; zwingender Bestandteil des GAV.

Aktuelle Rechtsprechung

• Keine Pauschalzitate aus BeckRS allein; jede Entscheidung muss auf eine primaere oder offene Sekundaerquelle ruckfuehrbar sein.

Zentrale Normen

§ 14 KStG · § 17 KStG · § 15 KStG · § 16 KStG · § 2 Abs. 2 S. 2 GewStG · §§ 291 ff. AktG · § 302 AktG · § 8 KStG (verdeckte Gewinnausschuettung)

Abgrenzung zu anderen Skills dieses Plugins

• Verfahrens-Sklls (anw-einspruch-finanzamt, anw-aussetzung-vollziehung, anw-akteneinsicht-steuerakte) decken den prozessualen Rahmen ab; dieser Skill liefert die materielle Begruendung.
• Bei steuerstrafrechtlichen Beruehrungspunkten parallel fa-stu-steuerhinterziehung-370-ao und fa-stu-selbstanzeige-371-ao aufrufen.
• Bei berufsrechtlichen Fragestellungen fa-stu-stberg-vereinbare-taetigkeit bzw. fa-stu-rvg-steuerstreit parallel ziehen.

Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.