lohn-sv-beitraege-grundlagen

SV-Beitraege Grundlagen — RV KV PV AV und Umlagen

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, §§ 14, § 7 SGB IV.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Die Sozialversicherung umfasst vier Hauptzweige: Rentenversicherung (RV), Krankenversicherung (KV), Pflegeversicherung (PV), Arbeitslosenversicherung (AV). Hinzu kommen Umlagen U1 (Krankheit), U2 (Mutterschaft), U3 (Insolvenzgeld) und ggf. Berufsgenossenschaft. Die Beitragsberechnung erfolgt prozentual vom Bruttolohn bis zur Beitragsbemessungsgrenze (BBG); über BBG beitragsfrei.

Kaltstart-Rueckfragen

1. SV-Status des AN — versicherungspflichtig, gerinfgfuegig, kurzfristig, Werkstudent, freiwillig versichert?
2. Bruttolohn über JAEG (Jahresarbeitsentgeltgrenze) KV — Wechsel in PKV möglich?
3. Bruttolohn über BBG — Beitragsfrei oberhalb?
4. PV: Kind oder kinderlos (Kinderlosenzuschlag)?
5. KV: Wahl Krankenkasse, Zusatzbeitragssatz individuell?
6. Bundesland: Beitragssatz PV unterschiedlich (Saarland anders)?
7. Sondersituation: Mehrfachbeschaeftigung, Bezug Arbeitslosengeld, Saison-AN?
8. Berufsgenossenschaft: Gefahrtarif, Beitragsklasse?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

SGB IV §§ 14, 17, 18 — Arbeitsentgelt, Pauschalierungen, BBG.

SGB V — Krankenversicherung.

SGB VI — Rentenversicherung.

SGB XI — Pflegeversicherung.

SGB III — Arbeitsfoerderung (AV).

§ 7 SGB IV — Beschäftigung.

§ 8 SGB IV — geringfuegige Beschäftigung.

§ 28d SGB IV — Gesamt-SV-Beitrag.

§ 28e SGB IV — Beitragspflicht AG.

Verwaltungsanweisungen

• Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK.
• Sachbezugswerte-Verordnung (jaehrliche Anpassung).
• BMF/BMAS Rundschreiben.

Workflow

Phase 1 — BBG und Beitragssaetze (Stand 2025)

Zweig	West/Ost	BBG monatlich (Stand 2025)	Beitragssatz (Stand 2025)
RV	Bundeseinheitlich ab 01.01.2025 (Angleichung Ost an West, Rentenueberleitungs-Abschlussgesetz abgeschlossen)	8.050 EUR/Monat (96.600 EUR/Jahr)	18,6 Prozent (paritaetisch je 9,3 Prozent)
AV	wie RV	8.050 EUR/Monat (wie RV)	2,6 Prozent (paritaetisch je 1,3 Prozent)
KV	bundeseinheitlich	5.512,50 EUR/Monat (66.150 EUR/Jahr)	14,6 Prozent allgemein + KK-Zusatzbeitrag (durchschnittlich 2,5 Prozent Stand 2025)
PV	bundeseinheitlich, Sonderregelung Sachsen	5.512,50 EUR/Monat (wie KV)	3,6 Prozent (paritaetisch); Kinderlosenzuschlag 0,6 Prozent allein AN (§ 55 Abs. 3 SGB XI i.d.F. PflegeunterstuetzungsG seit 01.07.2023)

(Alle Werte Stand 2025; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel über DRV, GKV-Spitzenverband, BMAS prüfen.)

Phase 2 — Beitragsaufteilung AG/AN

• Grundsatz: halbe-halbe Aufteilung.
• PV-Zuschlag Kinderlose: 0,6 Prozent (Stand 2025, § 55 Abs. 3 SGB XI) zu Lasten AN allein.
• KV-Zusatzbeitrag: in der Regel paritaetisch.
• U1 (Krankheit): nur AG.
• U2 (Mutterschaft): nur AG.
• Insolvenzgeld-Umlage: nur AG.
• Berufsgenossenschaft: nur AG.

Phase 3 — Sonderfaelle

Sonderfall	SV-Behandlung
Minijob (538 EUR-Grenze, Stand 01.01.2024 — bei MiLo-Anhebung dynamisch)	Pauschal 30 Prozent (15 RV + 13 KV + 2 LSt)
Werkstudent	Nur RV-Pflicht, keine KV/AV (sofern Werkstudent-Status)
Aushilfskraft kurzfristig (max. 3 Monate / 70 Tage)	SV-frei (nur KSt-Pauschal)
Gesellschafter-GF GmbH	SV-Pflichtfrage einzelfallabhaengig
Pensionaer	Nur KV/PV; RV und AV befreit
Mehrfachbeschaeftigung	Beitragspflicht nur ein Mal bis BBG

Phase 4 — JAEG und KV-PV-Wahl

• JAEG (Jahresarbeitsentgeltgrenze) über 3 Jahre ueberschritten: AN kann in PKV wechseln.
• JAEG 2025: 73.800 EUR/Jahr (monatlich 6.150 EUR; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 prüfen).
• Wechsel-Prüfung gemeinsam mit AN, ggf. AG-Zuschuss zur PKV.

Phase 5 — Berufsgenossenschaft

• Gefahrtarif je nach Branche.
• Beitragssatz Promille der Lohnsumme.
• Jaehrlicher Lohnnachweis im Februar des Folgejahres.
• BG-Mitglied im StB-Stammblatt erfassen.

Phase 6 — Buchung und Abrechnung

• SV-AG-Anteil als Lohnnebenkosten (Konto 6110 SKR04 / 4130 SKR03 "Gesetzliche soziale Aufwendungen") an Verbindlichkeit Sozialversicherung (3760 SKR04 / 1741 SKR03).
• SV-AN-Anteil als Abzug vom Brutto-Loehne-Konto: Loehne und Gehaelter (6020 SKR04 / 4120 SKR03) gegen Verbindlichkeit SV (3760 SKR04 / 1741 SKR03).
• Gesamtsumme an Krankenkasse einheitlich (Gesamt-SV-Beitrag).
• Faelligkeit: drittletzter Bankarbeitstag des laufenden Monats für die voraussichtliche Beitragsschuld (§ 23 Abs. 1 SGB IV); spaetestens Korrektur mit Beitragsnachweis bis 15. des Folgemonats.

Strategie und Praxis-Tipps

• SV-Faelligkeit drittletzter Bankarbeitstag — bei Verspaetung Saeumniszuschlag, ab 1 Jahr § 266a StGB-Risiko (Vorenthalten SV-Beitraege).
• BBG und Beitragssaetze jaehrlich prüfen — DATEV-Updates zum 1. Januar Pflicht.
• Bei Werkstudent: Status prüfen (20-Stunden-Regel; in der vorlesungsfreien Zeit ggf. mehr).
• Bei Mehrfachbeschaeftigung: AG-Pflicht zur Prüfung der BBG-Ueberschreitung.
• StBVV: SV-Berechnung in Lohnpauschale; komplexe Sonderfaelle (Werkstudent-Prüfung) Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS mit automatischen Beitragssatz-Updates; Plausibilitaets-Prüfung Beitragssumme.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• SGB IV §§ 7, 8, 14, 17, 18, 23, 28d, 28e.
• SGB V, VI, XI, III.
• Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK.
• StGB § 266a.
• BBG 2025: RV/AV 8.050 EUR/Monat, KV/PV 5.512,50 EUR/Monat; Beitragssaetze: RV 18,6%, AV 2,6%, KV 14,6%+Zusatz, PV 3,6%+Kinderlos 0,6%.
• PV-Kinderlosenzuschlag 2025: 0,6 Prozent (§ 55 Abs. 3 SGB XI, PflegeunterstuetzungsG seit 01.07.2023).
• Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen.