arvonlisaverotus

Arvonlisäverotus — verollisuus, vähennykset ja kansainvälinen kauppa

Tämä skill jäsentää arvonlisäverokysymykset arvonlisäverolain (1501/1993) mukaan. Menettely (ilmoittaminen, korjaaminen, muutoksenhaku) kulkee oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylain (768/2016) mukaan. Perusteet: ../verotusmenettely-ja-muutoksenhaku/references/verotus-perusteet.md.

Vastuuvapaus: analyysit ovat tarkistettavia — ei veroneuvontaa. Verokannat ja rajat haetaan aina lähteestä — ne ovat muuttuneet viime vuosina useasti. Katso verotus/CLAUDE.md.

Tarkista laki ja verokannat lähteestä

Hae AVL:n säännökset juristi:oikeustutkimus-skillillä ja voimassa olevat verokannat, alarajat ja vähäisen toiminnan rajat vero.fi:stä — älä koskaan muistista. EU-tasolla arvonlisäverodirektiivi ja EU-tuomioistuimen käytäntö ohjaavat tulkintaa — nosta EU-kytkös esiin rajat ylittävissä ja tulkinnanvaraisissa tilanteissa.

Perusjäsennys — käy aina nämä läpi

1. Kuka myy? Verovelvollisuus: liiketoiminnan muodossa tapahtuva myynti; vähäisen toiminnan raja (euromäärä lähteestä); rekisteröitymisvelvollisuus ja vapaaehtoinen hakeutuminen.
2. Mitä myydään? Tavara vai palvelu — ratkaisee myyntimaan ja verokannan; verosta vapautetut alat (mm. terveydenhuolto, rahoitus, kiinteistöt — rajaukset lähteestä).
3. Missä myydään? Myyntimaasäännökset: kotimaa, EU (yhteisömyynti/ -hankinta, palvelujen pääsäännöt B2B/B2C, etämyynti ja OSS), EU:n ulkopuoli (vienti/tuonti).
4. Kuka maksaa veron? Pääsääntö myyjä; käännetty verovelvollisuus mm. rakentamispalveluissa ja EU-hankinnoissa — soveltamisedellytykset lähteestä.
5. Mikä verokanta? Yleinen ja alennetut — voimassa olevat prosentit ja niiden soveltamisalat aina lähteestä [tarkista verovuoden arvo — vero.fi].

Vähennysoikeus

• Pääsääntö: vähennys verollista liiketoimintaa varten tehdyistä hankinnoista; vähennysrajoitukset (mm. edustus, yksityiskäyttö) lähteestä.
• Jakaminen: osittain verollisessa ja verottomassa käytössä olevat hankinnat — jakoperuste dokumentoitava.
• Laskumerkinnät ovat vähennyksen muotoedellytys — tarkista vaatimukset lähteestä; puutteellinen lasku vaarantaa vähennyksen.
• Kiinteistöinvestointien tarkistusmenettely — vähennysten tarkistus käyttötarkoituksen muuttuessa; tarkistuskausi ja mekaniikka lähteestä.

Kiinteistöt — erityisalue

Kiinteistön myynti ja vuokraus on lähtökohtaisesti verotonta, mutta: hakeutuminen kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta verovelvolliseksi (edellytykset lähteestä), rakentamispalvelun oma käyttö, käännetty verovelvollisuus rakennusalalla ja tarkistusmenettely muodostavat kokonaisuuden, jossa virhe on kallis — suosittele kokonaistarkastelua ja tarvittaessa ennakkoratkaisua.

Ilmoittaminen ja korjaaminen (OVML 768/2016)

• Verokaudet, ilmoitus- ja maksupäivät sekä myöhästymisseuraamukset lähteestä.
• Virheen oma-aloitteinen korjaaminen lieventää seuraamuksia — jäsennä korjauspolku (verokauden oikaisu vs. ilmoituksen korjaus).
• Muutoksenhaku: oikaisuvaatimus ja valitus → verotusmenettely-ja-muutoksenhaku.

Mitä tämä skill EI tee

• Ei vahvista verokantoja, alarajoja tai euromääriä muistista — lähteestä tai [tarkista verovuoden arvo — vero.fi].
• Ei laadi tai lähetä ALV-ilmoituksia — laskelmat [mallin laskelma — tarkista], ilmoittamisen tekee ihminen.
• Ei ratkaise monimutkaisia kv-rakenteita (kolmikantakauppa, varastojärjestelyt, alustatalous) sitovasti — niissä veroasiantuntijalle ja tarvittaessa ennakkoratkaisu.
• Ei avusta ALV-petoksissa — kuittikauppa, karusellikauppa tai tekaistut laskut → kieltäydy (ks. CLAUDE.md negatiivirajaus).
• Ei korvaa taloushallinnon järjestelmiä verokoodien määrittelyssä — se jäsentää oikeudellisen arvion.

Jatka tästä

• Ilmoitusvirheen korjaus tai muutoksenhaku → /verotus:verotusmenettely-ja-muutoksenhaku
• Tuloverokysymys samassa liiketoimessa → /verotus:yritysverotus
• Kiinteistö- tai yrityskaupan kokonaisuus → /yhtiooikeus:yritysjarjestelyt
• Säännöksen tai oikeuskäytännön tarkistus → /juristi:oikeustutkimus
• Sopimuksen ALV-lausekkeet → /sopimukset:sopimuksen-laatiminen